Com declarar les subvencions atorgades per a la instal·lació d’ascensors a una Comunitat de Propietaris?

Tots coneixem, o hem sentit a parlar d’algú, a qui se li hagi adjudicat algun tipus d’ajuda pública per costejar la substitució o la rehabilitació dels elements integrants de l’edifici on es troba el seu habitatge. Doncs bé, aquest article sobre si cal declarar la subvenció de l’ascensor i com es fa va dirigit als propietaris dels habitatges als edificis dels quals s’hagin realitzat obres d’instal·lació o substitució d’ascensors gràcies a subvencions.

Les persones beneficiàries d’aquest tipus d’ajuts, en realitat, solen ser les comunitats de propietaris d’aquests edificis, cosa que ens pot portar a pensar que aquestes comunitats de propietaris són les obligades a declarar i tributar les subvencions pels imports rebuts . Però això no sempre és així. El propòsit d´aquesta entrada és evitar que els veïns es trobin amb una sorpresa poc grata.

De fet, quan un es comença a preguntar sobre aquest punt, la veritat és que sorgeixen nombroses preguntes noves sobre això. Més enllà de saber qui tributa per la subvenció de l’ascensor i quin import cal declarar , també cal saber quin és l’impost en què es tributa i com , o si es pot acudir a l’Agència Tributària o al model 184 per fer-ho. D’altra banda, també és rellevant conèixer quan cal fer la declaració i altres qüestions d’interès que veurem tot seguit.

Qui és subjecte a tributació en una subvenció de l’ascensor de la Comunitat de Propietaris?

Amb caràcter general, lobtenció dajuts públics constitueix una renda subjecta a tributació per al beneficiari de les mateixes. Això vol dir que, en considerar la Comunitat de Propietaris, cada un dels propietaris ha de declarar la subvenció de l’ascensor . Han de saber que els únics obligats a incloure a les seves declaracions tributàries la subvenció atorgada són els beneficiaris d’aquesta subvenció . És a dir, les persones a qui correspon el dret a obtenir-lo.

Sembla clar que, en el nostre supòsit de partida i dins l’àmbit de les Comunitats de Propietaris, aquestes persones no poden ser altres sinó els propietaris titulars dels habitatges a l’edifici dels quals s’hagi instal·lat l’ascensor , i això amb independència que les obres hagin consistit en la substitució d’un ascensor ja existent o en la instal·lació d’un ascensor que prèviament no existia. ( Resolució del TEAC, per a unificació de criteri, d’1 de juny de 2020 ).

Estan obligats a tributar tots els propietaris per la subvenció de l?ascensor?

Només estan obligats a tributar per la subvenció en una Comunitat de Propietaris aquells que tinguin la condició de beneficiaris de les ajudes i aquesta quantia superi els 250 € per cada propietari , en la data en què es cobri la subvenció, i dacord amb els termes que sindiquin en la concessió de la subvenció. Serà a aquests a què la Comunitat de Propietaris impute la subvenció concedida . ( Contestació de la Direcció General de Tributs a la Consulta V0714-19, de 29 de març ).

És a dir, si es va atorgar una ajuda abans que adquirim un habitatge a la Comunitat de Propietaris beneficiària, l’anterior propietari estarà subjecte a obligació tributària , no nosaltres.

Tots els propietaris tributen la subvenció de l’ascensor a l’IRPF en la mateixa proporció?

No, no tots declararan els mateixos imports a l’hora de declarar la subvenció a la Comunitat de Propietaris . L’import de la subvenció s’atribuirà a cadascun d’ells, en funció del que estableixi la Resolució per la qual es concedeixi la subvenció pública . Si aquesta no indiqués res al respecte, la imputació de lajuda es realitzarà de conformitat amb la quota consignada per a cada veí als Estatuts de la Comunitat de Propietaris i, en absència de la dita previsió, atenent al coeficient de participació que cada immoble representi a ledifici . ( Contestació de la Direcció General de Tributs a les Consultes V2590-17, de 10 d’octubre, V0714-19, de 29 de març ).

Penseu-vos en el supòsit, no poc freqüent, en què el cost de la instal·lació de l’ascensor no ha estat satisfet per tots els veïns de l’edifici , sinó només per part d’ells, o aquell en què la Junta de veïns decideix que només paguin les derrames derivades de la instal·lació els propietaris dels immobles que es beneficiïn amb la instal·lació de l’ascensor, quedant fora, per exemple, els propietaris .

Si la Resolució de lAdministració atorgant de la subvenció no indiqués res al respecte, limport de lajuda atorgada simputarà a tots i cadascun dels propietaris de ledifici , seguint el criteri de repartiment exposat anteriorment.

Repartiment de subvenció en comunitat de propietaris: Com sap cada propietari limport que, en concepte dajuda, li correspon declarar per la subvenció de lascensor?

La Comunitat de Propietaris està obligada a presentar davant l’AEAT, durant el mes de gener de cada any, una declaració informativa -Model 184 per a Comunitats de Propietaris- , en què ha d’incloure l’ import total de rendes que s’han obtingut , detallant els ingressos íntegres i despeses deduïbles per font de renda , així com l’ import de retenció i la renda . D’aquesta manera, l’AEAT podrà incloure a la informació fiscal dels beneficiaris, l’ import de subvenció atribuït a cadascun dels mateixos.

A més d’això, durant el mes de febrer de cada exercici, les Comunitats de Propietaris estan obligades a notificar per escrit, a cada beneficiari dels ajuts, la informació continguda a la declaració presentada, de manera que cada un pugui conèixer l’import exacte que ha de consignar a la seva declaració tributària . ( Contestació de la Direcció General de Tributs a la Consulta V1554-20, de 22 de maig ).

Com es pot declarar la subvenció de l’ascensor?

En el cas que contemplem, les persones físiques que no realitzin activitats econòmiques imputaran l’import de l’ajuda rebuda a la seva declaració d’IRPF corresponent a l’exercici en què aquesta hagi estat cobrada per part de la Comunitat de Propietaris. Aquesta subvenció es declararà íntegrament com a guany patrimonial, integrant-se com a renda general del període. ( Contestació de la Direcció General de Tributs a les Consultes V1422-20, de 14 de maig , i V1652-20, de 28 de maig ).

Els particulars poden minorar l’impacte de la tributació derivat de la percepció dels ajuts per posar ascensor?

Per aclarir el dubte que sorgeix de la pregunta anterior, cal atendre la destinació que tingui l’immoble:

• Si l’immoble està destinat a habitatge dels seus beneficiaris, la subvenció tributa íntegrament a l’IRPF a la base general .

• Si l’immoble estigui destinat a l’arrendament, el propietari podrà deduir el cost invertit en la instal·lació de la manera següent, i això amb independència que aquest import hagi estat subvencionat o no:
  
  • Si la instal·lació consisteix en la col·locació d’un ascensor en un edifici on no existia anteriorment, el cost de la instal·lació tindrà la consideració d’inversió o millora de l’immoble arrendat, i es podrà deduir com a despesa, per a la determinació del rendiment net de capital immobiliari declarat, una amortització equivalent al 3 per cent sobre l’import total satisfet en concepte d’instal·lació de l’ascensor. Aquest cost incrementarà el valor dadquisició de limmoble. ( Contestació de la Direcció General de Tributs a la Consulta V1422-20, de 14 de maig ).
    
  • Si la instal·lació consisteix en la renovació o substitució de l’ascensor que ja existia a l’edifici, el cost suportat pel propietari de l’immoble arrendat es considerarà una despesa de reforma o conservació del mateix, podent deduir-ne l’import en l’exercici en què s’hagi satisfet, llevat que en aquest exercici no s’hagin obtingut ingressos per arrendament o els obtinguts ho siguin en quant deduir es podrà aplicar en els quatre exercicis següents. ( Contestació de la Direcció General de Tributs a la Consulta V2333-19, de 10 de setembre ).

Exemple de declaració de subvenció a Comunitat de Propietaris

Imagineu-vos el cas d’una Comunitat de Propietaris, composta per deu habitatges, on la quota de participació de cadascun, segons Estatuts, representa un 10% respecte del total . Després d’haver realitzat les obres de substitució de l’ascensor, el mes de novembre de l’any 2022 la Comunitat de Propietaris sol·licita una ajuda pública -per sufragar-ne el cost- per import de 20.000 euros, però no s’ingressa a favor de la Comunitat de Propietaris fins al mes de maig de l’any 2023 . El contingut de la resolució de concessió no detalla qui en són els beneficiaris.

En aquest cas, la Comunitat de Propietaris imputarà el 10% de l’ajut atorgat a cadascun dels propietaris dels habitatges , a raó de 2.000 euros per habitatge, i cada beneficiari s’haurà d’imputar en la declaració d’IRPF corresponent a l’exercici 2023 un guany patrimonial de 2.000 euros, que tributarà al tipus de gravamen general . Fins aquí resulta clar que, per als propietaris dels immobles, les subvencions rebudes constitueixen un ingrés que estan obligats a declarar .

Exemple de deducció de cost en declarar subvenció a Comunitat de Propietaris

Suposem que el propietari d’un local destinat a l’arrendament -que ha estat arrendat els mesos de gener, febrer, març, novembre i desembre de 2022- ha percebut, el juny de 2022, una subvenció per la renovació de l’ascensor de l’edifici on viu , per import de 8.500 euros, cobrant una renda mensual, en concepte de lloguer. En la declaració d’IRPF corresponent a aquest exercici 2022 , aquest propietari podrà deduir del rendiment obtingut amb l’arrendament del local, en un import equivalent als ingressos obtinguts (5.500 €), quedant l’excés de subvenció concedida (3.000 €) pendent de deduir en els 4 exercicis següents .

Recordem que el propietari arrendador per una banda es donarà una despesa deduïble via amortització o despesa corrent , però al mateix temps haurà de declarar com a guany patrimonial a l’impost sobre la renda de les persones físiques l’import de la subvenció .

Malgrat el que pugui semblar, el mecanisme de tributació d’aquest tipus de subvencions és força senzill: els propietaris dels immobles , en qualitat de beneficiaris de les subvencions obtingudes, estan obligats a declarar a la casella [0301] , com a guany patrimonial, al tipus general i en l’exercici en què les cobrin, l’import de les ajudes públiques que hagin rebut amb.

Esperem haver pogut resoldre els teus dubtes, encara tens més preguntes? Ens encantarà poder ajudar-te! fes-nos arribar les teves consultes omplint el següent formulari.